Нестабильна и непредсказуема: налоговая система «усиливается» ЖУРНАЛ

© ООО Региональные новости

Минфин России и подконтрольная ему ФНС РФ рассматривают очередные нововведения для юридических лиц, и это помимо изменений в налогообложении, которые ждут бизнес в наступившем 2026 году. В правительстве анализируют необходимость введения нового единого идентификатора для юридических лиц на замену ИНН, ОГРН и единому регистрационному номеру страхователя (ЕРНС). Таким образом, налоговая служба стремится упростить жизнь бизнесу. Но одновременно ее же и усложняет введением с нового года экстерриториального порядка рассмотрения апелляционных жалоб, то есть дело смогут передавать в любую региональную инспекцию вне зависимости от места регистрации юридического лица, оспаривающего решение. Правда, пока новшество планируют распространить только на две столицы, поскольку в них у налоговой — максимальная нагрузка. 

С высоким уровнем цифровизации ФНС РФ может позволить себе модернизировать сервисы и усиливать контроль в ускоренном режиме, что она и делает, и это меняет саму суть налоговой системы и порождает правовую неопределенность.

Частично проблему признают и в руководстве ФНС России, но руководителя службы Даниила Егорова больше волнует не столько сам правовой вакуум, в котором находится бизнес, поскольку нововведения зачастую оказываются не подкреплены необходимой нормативкой, сколько глубинная трансформация базовых понятий, на которых основана налоговая система.

Глава ФНС РФ подчеркивает, что роль его ведомства — администрирование налоговой системы, но о сути трансформации ее основных принципов и категорий он подробно высказался.

Анализ рисков

Существенная доля его комментариев трехдневного Налогового форума, касалась нежно любимого «дитяти», «выношенного» самой ФНС под руководством Даниила Егорова — института самозанятых, которые оказались в центре горячих споров. Глава налоговой службы не сдержался и съязвил: «Судя по уровню дискуссии, это главная экономическая проблема страны». Свою иронию он объясняет «эмоциональной вовлеченностью», потому что режим «самозанятый» разработан командой под руководством Егорова из лучших побуждений и прямой целесообразности, и с точки зрения администрирования он есть лучшее воплощение того уровня технологичности, к которому стоит стремиться при администрировании налогов в стране. Мнению недовольных режимом самозанятых глава ФНС РФ Даниил Егоров противопоставляет сухие цифры, на которые привыкли опираться налоговики. Отвечая на критику, в ведомстве провели многоступенчатый анализ, который показал, что в РФ порядка семи миллионов человек применяют данный режим, хотя зарегистрировано больше, но активных, тех, по которым проходят транзакции, меньше, чем зарегистрированных. «Регистрация каши не просит, поэтому их много, — поясняет Егоров. — Мы считали, что пороги входа и выхода должны быть очень простыми». А дальше общее число «очистили» сначала от тех, у кого нет постоянной работы, исходя из логики, что раз у человека нет трудовых отношений, то и переквалифицировать его из самозанятого не получится. Следом вычленили самозанятых, работающих на несколько ИП, потому что, по мнению налоговиков, вряд ли такие отношения можно считать трудовыми, поскольку они складываются более чем с двумя заказчиками. На следующем этапе выявили тех, кто имеет трудовые отношения более полугода, исходя из того, что срок определяет постоянство, которое присуще классическим отношениям с конкретным работодателем. На последнем этапе анализа отсеяли тех, кто получает меньше МРОТ, поскольку официально меньше платить нельзя, значит, и здесь нет формальных трудовых отношений. В итоге отсева осталось всего 182 тысячи человек. «Лично мое суждение: пока не принято решение правительством, с которым я как часть административной системы буду соглашаться, разрушать систему взаимосвязей семи миллионов человек из-за 182 тысяч, и то это всего лишь «группа риска», не значит, что внутри нее все имеют нетрудовые отношения, похоже, может быть скоропалительным решением», — заявил глава ФНС РФ Даниил Егоров. Отстаивая нужность и значимость категории самозанятых, он идет еще дальше и задается вопросом: а в чем собственно проблема, почему самозанятые вызвали столько разногласий?

«Зоопарк» режимов

Ответ простой: с точки зрения налогового администрирования — чем больше разницы по налоговым ставкам между режимами, тем выше риски недополучить налоги с тех, кто «замаскируется» под режим с наименьшей ставкой. Но приведенный алгоритм анализа показывает, что потенциально в условную группу риска входят 180 тысяч человек в стране. И, по мнению Даниила Егорова, суть проблемы не в том, что государство рискует недополучить большую сумму из-за существования самозанятых, а в том, что налоговая система РФ вплотную подошла к рубикону, когда необходимо определиться, что считать нормой в налоговой системе. «У нас в принципе налоги пошли таким путем, что у нас есть разделение по группам — «бизнес-налоги» и «трудовые». Проблема в том, что никто не может разобраться, в чем же разница между ними, что такое трудовая, а что бизнес-активность. И, судя по тому, что сегодня в мире происходит, возможно, мы бьем не в ту точку, пытаясь разграничить эти понятия. Если платформенная экономика будет двигаться в том направлении, как сейчас, то в классическом виде трудовые и гражданско-правовые отношения найти будет все сложнее, скорее, они будут сохраняться в традиционных отраслях. И, похоже, это не может быть критерием для определения налоговой ставки. Нам придется искать новую основу. Мы готовим сейчас серьезную аналитику по налоговым режимам, чтобы «зоопарк» из режимов не плодить, а предложить новую, более гармоничную систему — это на будущее».

Хайп вокруг самозанятых надуманный, говорят цифры, и в налоговой как бы намекают, что, пока есть время, лучше сосредоточиться на том, как платформенная экономика меняет занятость, суть трудовых отношений и «размывает» категории, которые налоговая система берет за основу, чем искать с фонарями то, чего нет, и усложнять жизнь тем же самозанятым, подталкивать их к тому, чтобы при приближении к порогу по годовой выручке в 2,4 млн рублей скрывать часть доходов, лишь бы не потерять право оставаться на преференциальном налоговом режиме.

• Полную версию статьи читайте в печатной версии «Федерального бизнес-журнала».