Финансист Наталия Морозова: Тайны денежных потоков

© Из личного архива Н. Морозовой

Первый отчёт, который обычно появляется в компании – это «Отчёт о движении денежных средств» (он же - ОДДС/CF/cash flow). Но далеко не во всех компаниях он сделан правильно. Поэтому предлагаю поговорить о нём подробнее.

«Отчет о движении денежных средств» – очень важный отчет, один из трех, которые обязательно должны быть у предпринимателя и руководителя. Этот отчет показывает, сколько денег было на начало рассматриваемого периода, откуда они пришли и куда ушли.

Денежные потоки компании принято разделять по трем видам деятельности:

1. операционные (текущее)

2. финансовые

3. инвестиционные

Очевидно, что операционная деятельность есть в каждой компании, остальные две могут быть, а могут и не быть. Разделение денежных потоков крайне важно, для того чтобы понять, откуда берутся «живые» деньги и куда они уходят.

Разница между поступлением денежных средств и их уходом (платежами) за период времени носит название чистый денежный поток (ЧДП).

• Если за период денег пришло больше, чем ушло, то ЧДП – положительный
• Если наоборот – отрицательный

Для здоровья компании очень важно, чтобы ЧДП от текущей деятельности был положительным, ведь это означает, что бизнес вырабатывает «живые» деньги.

Важно знать, что откуда бы ни пришел и куда бы ни ушел каждый рубль в вашей компании, он должен относиться к определенной статье поступлений или выплат. Каждая из этих статей, в свою очередь, относится к одному из видов деятельности.

Поступления по финансовой деятельности – поступления тел полученных кредитов и займов, а также взносы в уставный капитал и иные аналогичные поступления. А платежи по финансовой деятельности, соответственно, – это возврат тел кредитов и займов, а также выплата дивидендов.

Инвестиционная деятельность прежде всего связана с вложениями во внеоборотные активы (основные средства и НМА). Соответственно, поступления по ней – поступления от реализации внеоборотных активов, возврата займов (выданных нами), а также поступления от реализации паёв, акций и иных подобных вложений. А платежи – вложения во внеоборотные активы, проценты по кредитам и займам, полученным на их приобретение. Здесь же лизинговые платежи. Ещё один вид платежей – выдача нашей компанией займов третьим лицам и размещение денежных средств на депозитах. Если мы решили вложить деньги в уставный капитал другой компании – это тоже инвестиционная деятельность.

А текущая деятельность – это всё остальное, то есть поступления от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, товары, работы и услуги, выплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные запасы, работы и услуги, выплаченная работникам зарплата, платежи в бюджет, а также выплаченные проценты по кредитам и займам (за исключением кредитов и займов на приобретение внеоборотных активов).

Кстати, если в компании есть несколько расчетных счетов, то движение денежных средств между ними не будет относиться:

- ни к текущей

- ни к инвестиционной

- ни к финансовой деятельностям.

Это движение будет отражаться в отдельной четвертой группе ОДДС, называемой «Перемещение между счетами».

При этом важнейшей задачей является правильно расписать эти статьи доходов и затрат. В УУ название и количество статей вы определяете самостоятельно. Их должно быть не много и не мало, ровно столько, чтобы было понятно, откуда приходят деньги, и на что они тратятся.

Итак, «Отчет о движении денежных средств», необходим, но не достаточен!

Управленческих отчетов всегда должно быть три:

⁃ Баланс на начало периода и баланс на конец периода

⁃ «Отчет о прибылях и убытках» (за период)

⁃ ОДДС (за период).