НДС по старым договорам запретят выставлять сверх цены

© изображение сгенерировано ИИ

Правительство РФ одобрило пакет поправок в Налоговый кодекс, призванный устранить правовую коллизию, на которую ранее указал Конституционный Суд. Речь идет о ситуациях, когда уже после подписания контракта и согласования твердой цены меняется налоговое законодательство, и у продавца или поставщика возникает новая обязанность по уплате НДС - например, если операция перестала быть освобожденной от налога или компания утратила право на спецрежим.

До настоящего времени на практике возникала патовая ситуация. Поставщик, исполняя требование закона, был вынужден предъявить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС сверх ранее оговоренной твердой цены. Покупатель, в свою очередь, не мог принять этот налог к вычету, так как изначально не планировал его в расходах. Это вынуждало либо платить больше, либо вступать в судебные тяжбы, что создавало неопределенность для тысяч хозяйственных договоров.

Одобренный законопроект, разработанный во исполнение постановления Конституционного Суда, вводит новый, более гибкий порядок расчета налога. Главный принцип: приоритет условий договора над изменившимся законом в части конечной цены для покупателя. Если после заключения договора законодательство изменилось, а стороны не успели или не захотели корректировать цену контракта, и при этом покупатель по объективным причинам не имеет права на вычет НДС, поставщик будет обязан применить расчетную ставку.

На практике это означает следующее:

• Цена в договоре признается конечной и неизменной.
• Поставщик исчисляет НДС не дополнительно к этой сумме, а извлекая его из нее по формуле 20/120 или 10/110 (расчетный метод).
• В казну перечисляется сумма налога, уже включенная в ранее согласованную стоимость товара или услуги.

Финансовое бремя изменения законодательства в данной сделке перекладывается с покупателя на поставщика, который получает на руки меньшую чистую выручку, чем планировал, но избегает конфликта с контрагентом.

Изменения в законодательство вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но с важной оговоркой - не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС (то есть не ранее начала следующего квартала). 

Поправки носят скорее «технический» характер, но их экономическое значение для малого и среднего бизнеса в условиях изменений налогового режима (например, при превышении лимитов по УСН) сложно переоценить. Документ защищает слабую сторону договора - покупателя, который не обязан предвидеть налоговые риски продавца.